Представители власти еще в прошлом году указывали, что уехавшие за рубеж после 21 сентября граждане могут ощутимо потерять в доходах по прошествии шести месяцев. В конце марта тема снова начала обсуждаться в соцсетях, в связи с истечением 183 дней с момента объявления частичной мобилизации, после которой из России начали уезжать те, кто опасался возможного призыва. По закону, декларации с обновленными данными они должны подать до 2 мая, сделать это можно в режиме онлайн через личный кабинет налогоплательщика.
О каком количестве россиян идет речь, сказать можно только приблизительно, основываясь на статистике пограничных служб. Как отметил вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству Владимир Кузнецов, оценки количества уехавших разнятся: от 450 тыс. до 900 тыс. человек по состоянию на конец февраля 2023 года. При этом в сроки для утраты резидентства не включается, скажем, период нахождения за границей для целей лечения, напомнил эксперт.
Эти нюансы — одна из главных причин, по которой сложно оценить предполагаемый размер общих выплат налогов убежавших от мобилизации. ФНС не располагает централизованными базами данных, позволяющими фиксировать момент утраты резидентства конкретным плательщиком. К тому же не все уехали из страны в первую неделю после объявления мобилизации, часть россиян эмигрировала за рубеж позже. «Налоговые органы не обнародуют данные о плательщиках в соответствии с законодательством о защите персональных данных, — пояснил юрист группы «Совет» Тимур Фатыхов. — Информация о том, кто и сколько заплатил из уехавших в 2022 году, не является общедоступной».
От налогового резидентства действительно зависит размер удерживаемых налогов. «Если резидент РФ платит НДФЛ в размере 13-15% в зависимости от уровня дохода, то нерезидент сразу 30%, — продолжает разговор гендиректор юридической компании «Гебель и партнеры» Сергей Гебель. — С зарплаты человека, уехавшего из страны, но продолжающего работу у российского работодателя, удерживается НДФЛ по такой ставке». Если налоговый агент, то есть работодатель, по какой-то причине не смог этого сделать, то сотрудник-нерезидент обязан доплатить налог самостоятельно.
Неуплата налогов будет чревата различного рода последствиями, наиболее серьезным из которых можно назвать привлечение к налоговой ответственности, а также запрет на выезд за пределы РФ в случае возвращения нерезидента на родину при сумме долга более 30 тыс. рублей. «При сокрытии статуса налогового нерезидента с целью уменьшения суммы налога, физическое лицо рискует доначислением не только налога, но и штрафных санкций до 40% от суммы недоимки и пени», — предупредила исполнительный директор юридической фирмы «Двитекс» Жанна Супряга.
Однако ошибочно считать, что сам факт утраты налогового резидентства России автоматически повлечет обложение доходов гражданина налогом по ставке 30%. Как подчеркнул руководитель отдела по работе с состоятельными клиентами ИК Fontvielle Сергей Соловых, так происходит далеко не всегда. Дело в том, что по повышенной ставке облагаются доходы, полученные от источников в РФ. А с определением этих источников — не все так однозначно. Не вызывает сомнения, что доход от аренды недвижимости, расположенной на территории нашей страны (или прибыль от продажи имущества), будет облагаться налогом по ставке 30% после утраты резидентства.
А вот с доходами от деятельности трудящегося дело обстоит более туманно. Последние разъяснения ФНС и Минфина позволяют сделать вывод, что если работник фактически исполняет свои обязанности за пределами РФ, то и источник его дохода находится за пределами РФ. А если так, то обязанности платить налог с дохода по российским законам у него нет, как и не возникает обязанности удерживать НДФЛ у работодателя. Так что достаточно много уехавших вовсе не должны платить никаких налогов на доходы по российским законам, утверждает Соловых.
Правда, данная позиция пока урегулирована только в виде разъяснений, но не на уровне норм права. А разъяснения — вещь изменчивая. Как каждый конкретный случай будет трактовать налоговая служба, зависит от многих факторов. Поэтому достаточно высокие риски попасть на санкции ФНС как у работодателей, у которых уехавшие сотрудники оформлены по трудовым договорам, так и у работников, выполняющих обязанности по любым видам договоров или вовсе без них, подытожил эксперт.
