“Это максимально простой способ уплаты налогов: покупаешь патент на определенный срок — и голова ни о чем не болит”, — говорит руководитель отдела правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства “Опоры России” Андрей Шубин. Он выделяет три основных преимущества патентной системы — это низкая ставка налога, отсутствие необходимости подавать налоговые декларации и наиболее легкий способ ведения налогового учета. Взять патент может только индивидуальный предприниматель, но только в том случае, если он подпадает под упрощенную систему налогообложения. Есть и еще одно условие. “Самый главный недостаток — отсутствие возможности выбора иной системы налогообложения. Если на территории, на которой осуществляется предпринимательская деятельность, введен ЕНВД для такого вида деятельности, то предприниматель обязан использовать ЕНВД”, — вздыхает Шубин.
Однако через три с небольшим года конкуренция между налогами закончится. ЕНВД перестанет применяться с 1 января 2014 года. Об этом говорится в проекте федерального закона о внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ, Бюджетный кодекс и некоторые другие законодательные акты.
Заместитель министра финансов Сергей Шаталов объяснял недоверие к ЕНВД очень просто. В ведомстве Алексея Кудрина не могли понять, почему совершенно разные по эффективности и доходам организации платят одинаковые налоги? Теперь с этим будет покончено. Уже с будущего года ЕНВД будет распространяться только на предприятия, где работают не больше 15 человек, тогда как сейчас этот показатель составляет 100 человек, почти в 7 раз больше. А с 1 января 2012-го из перечня видов предпринимательской деятельности, которые облагаются ЕНВД, исчезнут розничная торговля, общепит, бытовые и автотранспортные услуги. Москвичам, которые хотят взять патенты, и сейчас достаточно комфортно, поскольку ЕНВД распространяется только на рекламу. Шубин говорит, что сейчас налицо “существенное ограничение видов деятельности, осуществляя которые, предприниматель может перейти на УСН на основе патента — их всего 69 и они самые примитивные — выпас скота, бытовые услуги, ремонт деревянных лодок”.
В будущем году, несмотря на расширение списка на треть, революции не произойдет. Он дополнился различными видами бытовой и автотранспортной техники, которую можно сдавать в прокат. Видимо, власти считают, что такие услуги будут набирать обороты. Брать патенты выгоднее, чем жить по ЕНВД. “Самый дорогой патент — на техобслуживание и ремонт автомобилей — для индивидуального предпринимателя будет стоить 19 680 руб. за один год работы. Если исходить из планируемого лимита в 5 сотрудников, то годовой налог для ИП на ЕНВД будет составлять от 21 600 руб. (если индивидуальный предприниматель работает один) до 108 000 руб. Выгода очевидна”, — посчитал руководитель отдела экспертизы налоговых обязательств аудиторской компании МКПЦН Андрей Камалетдинов. Правда, здесь есть одна особенность. В минфиновском проекте предусмотрено, что нужно вести книгу учета доходов/расходов, так же, как на упрощенной системе налогообложения. Тогда как в ЕНВД практикуется декларативный подход.
Однако экономическая выгода перекрывает эти издержки. “Самый дешевый патент (много видов деятельности, бытовые услуги населению) стоит 9900—10 200 руб. на год ведения деятельности. Сейчас на ЕНВД минимальный налог для ИП, оказывающих бытовые услуги, составит от 13 500 руб. (если индивидуальный предприниматель работает один) до 67 500 руб. Комментарии излишни”, — приводит Камалетдинов доводы в пользу патентной системы. Правда, есть и недостаток — вначале придется потратиться, потому что деньги за патент в размере 6% от потенциально возможного годового дохода придется платить сразу. По новому проекту его порог местные власти могут увеличивать или уменьшать в 2 раза. Для индивидуального предпринимателя использование упрощенной системы налогообложения на основе патента — хорошая возможность упростить себе жизнь, т.к. нет необходимости предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы. “Одним из больших минусов такой системы является то, что при ведении предпринимательской деятельности в нескольких регионах придется в каждом из регионов покупать отдельный патент. Такое двойное налогообложение малоприятно, но никто не запрещает совмещать УСН на основе патента и ЕНВД, необходимо только помнить, что среднесписочную численность сотрудников нужно считать раздельно”, — советует аналитик аналитического агентства “Инвесткафе” Антон Сафонов.
Минфин в своем проекте ставит четкие границы доходов, которые предприниматель получает по патентной системе, — 60 млн. рублей. Если заработок больше, то налоги нужно платить уже на общих основаниях. При этом стоимость патента не возвращается. Эта норма уже вызвала критику со стороны Торгово-промышленной палаты России, которая назвала ее дискриминационной и противоречащей принципу однократности налогообложения доходов. Число сотрудников по патенту не должно превышать 5 человек. ТПП потребовала увеличить ее в 3 раза — до 15 человек, однако уступит ли Минфин, пока непонятно. Вызывают вопросы и сами сферы деятельности, которые подпадают под патентную систему. Ничего сильно интересного среди них нет, и больше всего они напоминают муниципальные предприятия бытового обслуживания населения. Зато условия работы — довольно выгодные. “Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев, при этом налоговая база будет определяться пропорционально количеству месяцев, на который выдается патент. Например, если предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов водным транспортом, то очевидно, что он будет работать с мая по сентябрь. В таком случае стоимость патента на указанный период составит 4250 руб.”, — рассуждает Камалетдинов.
А некоторые сферы нашей жизни, которые приносят хороший доход, вряд ли будут пользоваться спросом даже при обязательном внедрении патентной системы. Столичные власти, к примеру, уже много лет мечтают прибрать к рукам доходы арендодателей от сдачи внаем квартир, что в Москве может вылиться в круглую сумму. Однако здесь патентная система не сработает. “По своей сути патент удобен для предпринимательства своей простотой, однако физическому лицу, который не осуществляет предпринимательской деятельности на постоянной основе, регистрация в налоговой и не нужна. Возможно, при отмене обязательной постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя граждане начнут более активно покупать патенты, но на сегодняшний момент им не выгодно устраивать себе лишние заботы”, — объясняет Шубин. Однако для тех, кто занимается реальным бизнесом, пусть даже таким небольшим, покупка патента — реальный шанс облегчить себе жизнь и больше заработать.
Тем более что в Москве можно выбрать для себя практически любой вид деятельности — пересечения по ЕНВД нет. Конечно, много будет зависеть и от позиции местных властей, которым проект предоставляет довольно широкие полномочия, в том числе по “ценовой политике”.
